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注册会计员产业积极劳动股票店4发展,中注协强

文章作者:牛竞技 上传时间:2019-05-12

 

在刚刚过去的2011年,中注协开展了大张旗鼓的行业监管工作。一个重要方面,是大力推进事务所执业质量检查制度改革,并组织开展2011年度事务所执业质量检查工作。另一方面,加强上市公司年报审计事前事中监管,组织完成2011年注册会计师任职资格检查,实现了行业监管工作“十二五”良好开局。

中国注册会计师协会副会长、秘书长陈毓圭日前接受中国证券报记者专访时表示,注册会计师行业发挥了提示投资风险的作用,提高了会计信息质量,为证券市场主体提供了决策支持。注册会计师行业充分发挥会算账、懂决策、善分析的专业优势,为企业实现传统产业更新、低碳经济设计、经营战略调整、管理流程再造等各个方面提供解决方案,帮助企业改进发展质量与经营效益,促进了国家重大宏观经济政策的落实到位,为推动我国经济转型升级做出了贡献。

中注协副会长兼秘书长陈毓圭近日指出,2012年以来,不少上市公司经营困难,业绩欠佳,上市公司年报审计风险较大,对会计师事务所的执业质量和风险管控工作提出新的更高要求,需要全行业高度警醒,全面深入研究,积极有效应对。

大力推进事务所执业质量检查制度改革

行业监管工作全面提升

陈毓圭说,做好上市公司2012年年报审计工作,应严把业务承接与保持这个关键事前关口,严防事务所的业务承接与保持工作出现相关情况了解不透彻、风险评估不到位、审批过程流于形式等情况。要从业务质量的角度而不是从一时的商业利益角度去考虑业务的承接与保持问题,切实做好审计风险的事前防范,要确保事务所能够有效控制和化解业务项目可能存在的重大审计风险,坚决杜绝出现分所擅自承接高风险业务的现象。

中注协在2011年启动了会计师事务所执业质量检查制度改革。改革后的会计师事务所执业质量检查制度,贯彻落实风险导向监管理念,将检查工作重心由业务项目检查转移到项目检查与系统风险检查并重,建立起以周期性检查为基础、防范系统风险为核心、体现独立监管要求、与国际普遍认可监管制度趋同的会计师事务所执业质量监管体系。

中国证券报:请问在提升执业质量方面,中注协采取了哪些具体举措?

同时,严格遵循职业道德守则的各项规定与要求,全面强化事务所整体和注册会计师两个层面的独立性监控。近年来的事务所执业质量检查结果以及近期接连出现的资本市场财务造假案件都一再表明,事务所或注册会计师在独立性上出了问题,业务项目很可能要出大问题。事务所要严格遵守向被审计单位提供非鉴证服务时的独立性要求,不得在提供内部控制审计服务的同时为被审计单位提供内控咨询和自我评价服务。

“监管工作是维护行业健康发展的基石,也是行业实现科学发展的根本保障,对于贯彻实施注册会计师职业道德规范和执业准则、保证执业质量、维护公众利益、增强行业公信力等具有非常重要的作用。”中注协副会长兼秘书长陈毓圭说,从国内经济社会发展看,“十二五”规划确定了科学发展主题和加快转变经济发展方式主线,这使注册会计师行业越来越成为关系市场经济秩序、影响资本市场发展和涉及社会体制创新的重要方面,对注册会计师行业诚信执业的要求越来越高,行业必须在加快发展的同时,通过推进改革,加强行业监管,进一步提高执业质量和社会公信度,提升服务经济社会的水平和能力。

陈毓圭:主要采取了两方面措施。一是建立和完善系统风险检查制度。党的十八大以来,我们进一步深化风险导向执业质量检查工作,完善会计师事务所系统风险检查制度,切实做到质量控制体系检查与业务项目质量检查并重、技术程序检查与职业道德检查并重、完善检查技术与建立检查质量保证机制并重、检查制度改革与检查专家队伍建设并重、落实审计责任与落实注协监管责任并重。

陈毓圭表示,下一步,中注协将深入推进行业不正当低价竞争行为的综合治理,进一步改进和完善年报审计监管约谈机制,进一步发挥年报审计监管工作作用。

本着这一理念,中注协在2011年大力推进了会计师事务所执业质量检查制度改革。

同时,建立指导与惩戒并重的执业违规处理制度,实施以整改、回访和复查等为手段的后续帮扶教育机制,确保检查惩戒工作客观公正,切实引导事务所将注意力和工作重心集中到自身的质量控制体系健全上来,集中到诚信道德建设上来,集中到内部治理机制完善上来,实现了执业质量检查“帮助、教育、督促、提高”的目标。几年来的实践证明,系统风险检查不仅帮助事务所找出“病根”,尤其是质量控制体系方面存在的突出问题,而且还帮助事务所梳通“经络”,指明改进、努力的方向,切实增强其自身“免疫力”,推动其实现质量控制从治表到治本的根本性转变。“系统风险是最大的风险”“质量控制是最重要的控制”等核心理念和价值取向正在成为行业共识,日益成为推进行业诚信建设的强大力量。

“会计师事务所执业质量检查制度是2004年建立起来的。在此之前,注会行业没有系统和全面的执业质量检查制度,更没有特别针对证券资格事务所的监管行动,基本上是以查案子为主对特定事务所进行检查,检查覆盖面不够,力度不足,导致有些事务所长期游离于行业监管之外,执业质量缺乏有效监督。”陈毓圭说,从2004年开始,中注协组织行业对全国所有会计师事务所开展5年一个周期的系统性、全面性检查,建立起以惩戒为手段,帮助、教育、督促、提高为目的的行业监管长效机制。从2007年开始,中注协直接组织对全国证券资格会计师事务所开展3年一个周期的执业质量检查,使行业监管实现了与国际惯例的趋同。

二是健全上市公司年报审计监管制度。把上市公司年报审计作为行业监管的重点,在继续做好年报审计工作通知发布、上市公司年报审计情况快报编发、年报审计情况分析报告撰写的同时,探索上市公司年报审计监管约谈,目的是落实管理与服务并重、指导与惩戒并重的监管理念,强化上市公司年报审计风险事前事中监管,向证券所及时提示年报审计风险,支持事务所坚持客观公正的专业立场,年报审计监管工作步入创新发展的新阶段。

在总结7年来执业质量检查工作实践,借鉴国际同行有益做法的基础上,中注协在2011年启动了会计师事务所执业质量检查制度改革。组建并先后4次召开执业质量检查制度改革工作组和咨询指导组全体会议,并在事务所执业质量检查工作会议上对执业质量检查制度改革方案进行深入研讨。改革方案经过公开征求意见并经常务理事会审议通过,正式发布实施。

推进执业准则国际趋同

改革后的会计师事务所执业质量检查制度,贯彻落实风险导向监管理念,将检查工作重心由业务项目检查转移到项目检查与系统风险检查并重,建立起以周期性检查为基础、防范系统风险为核心、体现独立监管要求、与国际普遍认可监管制度趋同的会计师事务所执业质量监管体系。新的执业质量检查制度体现了“质量控制体系检查与业务项目质量检查并重”、“技术程序检查与职业道德检查并重”、“完善检查技术与建立检查质量保证机制并重”、“检查制度改革与检查专家队伍建设并重”、“落实审计责任与落实注协监管责任并重”等原则。

中国证券报:证券资格会计师事务所的国际化发展稳步推进,在执业准则国际趋同化工作方面,请问中注协未来有哪些打算?

为保证执业质量检查制度改革精神落到实处,中注协组织开展了2011年度事务所执业质量检查工作。先后召开全国事务所执业质量检查工作会议和证券资格事务所执业质量检查工作布置会,对检查工作作出全面部署。组织全国执业质量检查人员培训班,采取“一竿子到底”的方式对执业质量检查制度改革精神、执业质量检查工作组织管理和工作程序,以及执业质量检查手册和检查案例等内容进行系统培训。组织检查组分两个阶段对10家证券资格事务所总所及其21家分所展开检查工作。检查期间,检查组共抽查报告123份(其中上市公司审计业务报告58份),形成了67.5万字的检查报告。经专家论证和惩戒委员会、申诉与维权委员会审议决定,对存在严重问题的1家事务所和10名注册会计师给予了行业惩戒。

陈毓圭:一是深入推进审计准则贯彻实施,持续保持准则动态趋同。制定专项业务技术指引,制订注册会计师职业判断指南,加强对执业准则的解读、培训和执行情况检查,推动执业准则国际趋同成果有效转化为注册会计师审计质量提升的成果。另一方面,按照国际审计准则改革进程不断改革完善中国注册会计师审计准则,修订审计报告系列准则及应用指南。

为了凸显监管成效,中注协对一些违规事务所进行了点名批评。如给予中喜会计师事务所通报批评,给予中喜会计师事务所注册会计师李力、陈翔、王双印、林德全、阎东通报批评,给予中喜会计师事务所主任会计师张增刚,上海上会会计师事务所注册会计师张晓荣、王磊,中审国际会计师事务所注册会计师张乾明、张逸训诫。

二是制定内部控制审计指引,夯实内部控制审计基础。内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,也是保证企业财务报告真实、完整的保障机制。注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证,不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处,促进企业加强内部控制规范建设,提升财务报告风险防范能力,同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度,增强投资者对企业财务信息可靠性的信心,对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。为推动企业内部控制审计业务贯彻实施,进一步指导注册会计师更好地贯彻内部控制审计思路,在2011年发布《企业内部控制审计指引实施意见》和2011年发布《企业内部控制审计工作底稿编制指南》的基础上,中注协结合行业执业实践,于2015年印发《企业内部控制审计问题解答》,解决注册会计师在企业内部控制审计实务中遇到的问题,防范审计风险。

同时,中注协还指导地方注协开展非证券资格事务所的执业质量检查工作,强化对地方注协执业质量检查制度建设以及落实会计师事务所执业质量检查制度改革方案精神的指导和监督。2011年,全国32个地方注协(含深圳市)共检查事务所1671家,对检查发现存在严重问题的127家事务所和217名注册会计师进行了行业惩戒。

三是推进职业道德规范建设,提高行业职业道德水平。为适应行业发展对注册会计师职业道德提出的更高要求,中注协于2009年发布《中国注册会计师职业道德守则》,并于2011年组织专家编写《中国注册会计师职业道德守则讲解》,帮助注册会计师贯彻守则精神。针对注册会计师理解和执行职业道德守则过程中遇到的实际问题,中注协于2014年发布《中国注册会计师职业道德守则问题解答》,为注册会计师恰当理解职业道德守则、解决实务问题提供细化指导和提示。

加强上市公司年报审计事前事中监管

四是积极巩固国际趋同成果,提高国际规则制定话语权。为满足注册会计师从事涉外企业审计的需要,加强国际交流与合作,推进会计师事务所做强做大和“走出去”,中注协于2013年翻译《国际审计准则(2012)》和《国际职业会计师道德守则(2012)》中文版,将海峡两岸及港澳地区对国际准则专业术语的译法进行对照和索引,推进会计语言精准化、标准化和通用化。2014年,翻译《中小会计师事务所质量控制指南》和《运用国际审计准则执行中小企业审计指南》等国际审计标准文献。同时,积极参与国际标准建设工作。成立国际审计准则研究组、职业道德问题研究组,规范和加强对国际审计准则、职业道德守则项目的跟踪研究;密切跟踪研究国际审计准则、国际会计师职业道德守则、内部控制审计准则发展动态,建立意见反馈机制和委员支持机制,就国际准则征求意见稿及时研提反馈意见,派员参加国际组织的工作,积极参与国际标准的制定,在国际规则制定中发出“中国声音”。

在2010年度上市公司年报审计中,通过注册会计师的审计工作,调整利润总额286亿元,调整应交税费138亿元,调整资产总额3006亿元,有效过滤了资本市场不实信息,提高了上市公司财务信息的可靠性,提升了资本市场的整体信息质量。

稳步拓展新业务

在中注协构建的行业监管体系中,上市公司年报审计质量是一大重点。

中国证券报:十八大以来,证券资格会计师事务所发展取得了长足进步,有效提升了其作为资本市场会计信息看门人的作用。您认为未来在哪些方面还需要继续提高?

“上市公司是公众利益的集中体现,是行业高端业务的集中体现,是注册会计师发挥作用的集中体现。把上市公司的年报审计质量抓好,审计工作做好,可以纲举目张,对整个行业的执业质量起到引领和示范作用。”陈毓圭说,基于上述考虑,中注协于2003年制定了《上市公司年报审计监管工作规程》,建立起以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管长效机制,抓好年报审计监管的事前提醒、事中监督、事后分析三个环节,并将“炒鱿鱼、接下家”行为的治理作为监管的重心和突破口。

陈毓圭:主要是从四方面进一步加强新业务拓展。一是营造新业务拓展的良好政策环境。顺应我国经济增长方式转变和经济结构调整所提供的有利政策环境,从新业务拓展的政策规范、实施指引等方面,制定或推动制定36个政策制度性文件,对“一特三高”业务、示范基地建设等规定了促进措施和扶持政策,增强地方协会、事务所拓展新业务的自主意识和驱动力量,构筑起新业务拓展的制度框架,营造行业拓展新业务的良好政策环境。紧紧抓住国家政策调整所创造的新机遇、新需求、新空间,发布《会计师事务所财政支出绩效评价业务指引》等7个审计实务指引,针对现实中提出的新需求加强技术标准建设,提升事务所承接能力和服务能力,同时总结梳理市场新需求,对《注册会计师业务指导目录》进行3次更新,为事务所提供业务拓展的方向指引。

中注协有关负责人介绍了2011年年报审计工作。主要包括:在2010年年报审计开始前发出关于做好上市公司年度财务报表审计工作的通知,组织召开证券资格事务所年报审计工作会议,对上市公司年报审计工作提出具体要求。在年报审计期间,指派专人分析上市公司公开信息,在综合考虑媒体报道、公众举报、以往年度执业质量检查结果以及专家论证意见的基础上,先后约谈了11家证券资格事务所,及时向其提示上市公司年报审计风险。安排专人逐日跟踪上市公司年报披露,编发年报审计情况快报15期,成为有关部门了解上市公司年报审计情况的重要来源。为切实丰富年报审计监管内涵,方便社会公众监督,今年的年报审计情况快报增加了不少社会公众关注的新内容,如上市公司整体财务状况、上市公司年报审计费用分析、上市公司年报修订内容、政府给予上市公司的补助情况等。

二是强化服务保障和技术支持。制定《企业内部控制审计指引实施意见》等一系列新型审计鉴证业务指引,规范新型业务。中注协和各地注协积极加强新业务指南和新业务拓展种类的培训,提升新型业务拓展和胜任能力(其中,中注协共开办新业务相关培训班175期,培训人员56881人)。注重宣传推介,搭建专业服务供需桥梁。中注协建立新业务网页,发布新业务拓展的动态进展、媒体报道、政策文件,联合各会计服务示范基地建立网页,动态反映各示范基地建设情况和日常服务内容。

在2010年度上市公司年报审计中,通过注册会计师的审计工作,调整利润总额286亿元,调整应交税费138亿元,调整资产总额3006亿元,有效过滤了资本市场不实信息,提高了上市公司财务信息的可靠性,提升了资本市场的整体信息质量。

三是创建会计服务示范基地,搭建新业务拓展示范平台。会计服务示范基地是为全面实施新业务拓展战略采取的一项重要措施,旨在发挥培育新业务项目、推介高端会计服务、对接服务与需求、展示成功经验和服务能力。

同时,启动上市公司2011年年报审计监管工作。发布《关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知》,召开证券资格事务所2011年年报审计工作会议,对上市公司2011年年报审计工作提出具体要求,向会计师事务所和注册会计师提示了审计中应予以重点关注的重大风险领域与疑难特殊事项。

四是探索创新,突出重点。持续拓展医疗卫生机构、大中专院校以及基金会、慈善组织等非营利组织的财务报表审计,积极开展商业银行金融审计和农村财务公开鉴证服务等新型审计鉴证服务,开展“走出去企业”和“企业走出去”延伸审计服务,11家事务所获准为在中国香港地区上市的内地企业H股提供审计服务。开发信息系统审计和大数据审计服务。同时,积极拓展企事业单位内部控制、ERP管理系统流程设计、税务筹划、战略管理、并购重组、工程咨询等咨询服务,开发中小企业公司秘书、代理公司注册、代理记账、市场调查、人力资源咨询等咨询业务领域。拓展高新科技、金融、保险、文化影视、设计、旅游等行业的专业服务;开发对产业转型的专业支持服务,以及对研发、品牌培育、技术服务、供应链管理、专门化分工等创新措施的专业服务;积极参与“三农”投资绩效评估服务,开发和承接支持农业农村发展的服务项目。开发承接企业社会责任报告、财政支出和投资绩效评价、市场调查、体制改革等社会管理领域的鉴证业务;拓展政府购买服务和教育、医疗卫生、社会福利、公益慈善事业的体制改革、管理创新和调整升级的业务项目。更新鲜的财会资讯、更实用的会计实操、更好玩的互动问答,请立即关注新华会计网官方微信

建立以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系

 

中注协构建了以“注册”为枢纽,贯穿执业行为始终,具有“全面记录、实时监控、有效披露”三大功能的行业诚信信息监控体系。

市场经济是诚信经济,注册会计师行业是市场诚信链条的重要一环,没有了诚信,这个行业也就失去了存在的基础。为此,中注协构建了以“注册”为枢纽,贯穿执业行为始终,具有“全面记录、实时监控、有效披露”三大功能的行业诚信信息监控体系。通过诚信信息监控体系,一方面为加强行业监管创造条件,敦促注册会计师保持应有的专业能力和诚信品质;另一方面,将注册会计师执业的相关信息展示在阳光下,为公众监督行业提供便利。2008年2月修订发布的《注册会计师任职资格检查办法》,对注册会计师任职资格检查提出了明确、规范的要求,增加了暂缓检查、检查结果需公告等条款,并完善了行业惩戒措施,加大检查的力度和披露的刚性。

在中注协组织完成的2011年注册会计师任职资格检查中,全国应参加2011年年检的注册会计师95274人,通过年检91810人,任职资格检查通过率为96.36%。因未参加年检、未完成继续教育、未交纳会费等原因暂缓通过年检1828人,检查不予通过,撤销、注销1636人。

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